Квартира, семья или ФОП в Украине: кого за границей предлагают считать налоговым резидентом

Украинцев, которые живут и работают в Польше, Германии, Чехии и других странах, могут затронуть предложенные изменения правил налогового резидентства. Минфин Украины подготовил законопроект, по которому наличие определённых связей с Украиной — например жилья, семьи или экономических интересов — может иметь большее значение при определении налогового статуса. Однако важно: речь идёт о законопроекте, а не о действующих правилах.

СОДЕРЖАНИЕ

• Что предлагают изменить в налоговом резидентстве
• Почему формулировка «хотя бы одно условие» вызвала вопросы
• Может ли квартира в Украине повлиять на налоговое резидентство
• Семья, регистрация и ФОП: какие связи предлагают учитывать
• Как хотят изменить правило 183 дней
• Что это может означать для живущих в Польше, Германии и Чехии
• Что делать, если две страны считают человека своим налоговым резидентом
• Действуют ли новые правила уже сейчас
• Что стоит проверить тем, кто давно живёт за границей
• Частые вопросы о налоговом резидентстве

Что предлагают изменить в налоговом резидентстве

24 февраля 2026 года Министерство финансов Украины опубликовало для общественного обсуждения проект изменений в Налоговый кодекс, связанный с имплементацией европейских правил ATAD.

Среди большого количества налоговых изменений в документе оказалась и новая редакция определения резидента. Она касается в том числе обычных физических лиц.

Сейчас украинские правила предусматривают последовательное применение критериев. Если у человека есть связи одновременно с Украиной и другой страной, учитываются постоянное место проживания, центр жизненных интересов, количество дней пребывания и другие обстоятельства.

В февральском законопроекте был предложен другой подход. В тексте говорится, что физическим лицом-резидентом является человек, который соответствует хотя бы одному из перечисленных условий.

• постоянно проживает в Украине и/или имеет сведения о месте проживания или пребывания в реестре территориальной громады;
• фактически находится в Украине 183 и более календарных дней за определённый период;
• имеет центр экономических интересов в Украине;
• имеет центр личных интересов в Украине.

Именно эта формулировка стала наиболее важной для людей, которые уже несколько лет живут за пределами Украины, но не разорвали все связи со страной.

Почему формулировка «хотя бы одно условие» вызвала вопросы

Проще всего объяснить разницу так: сейчас критерии налогового резидентства в основном рассматриваются последовательно и в совокупности с обстоятельствами жизни человека.

В предложенной Минфином редакции появляется принцип, при котором соответствие хотя бы одному из указанных условий уже может стать основанием для признания человека резидентом по украинскому Налоговому кодексу.

Это особенно важно для человека, который, например, несколько лет работает в Германии, Польше или Чехии, большую часть года проводит там и платит там налоги, но одновременно сохранил квартиру, регистрацию, ФОП или близкую семью в Украине.

При этом нельзя сводить законопроект к формуле «одна квартира — и человек автоматически должен платить все налоги в Украине». В самом документе предусмотрена оценка и сравнение связей человека с Украиной и другой страной.

Может ли квартира в Украине повлиять на налоговое резидентство

Да, именно недвижимость стала одним из самых обсуждаемых положений проекта.

В предложенной редакции указано, что при определении центра личных интересов может учитываться наличие в собственности объекта жилой недвижимости в Украине, если человек не сдаёт его в аренду и не использует для ведения хозяйственной деятельности.

Однако наличие квартиры само по себе не следует воспринимать как автоматическое признание человека налоговым резидентом Украины.

Законопроект также предусматривает, что для определения центра личных и экономических интересов должны сравниваться факты, связывающие человека с Украиной, и его связи с другой страной.

Например, человек пять лет живёт в Германии. Там находится его постоянное жильё, работа и семья, там он проводит практически весь год и выполняет налоговые обязанности. При этом в Украине у него осталась квартира родителей или собственная квартира, которую он не сдаёт.

Такая недвижимость по февральскому проекту может стать одним из факторов связи с Украиной. Но при определении центра интересов должны учитываться и обстоятельства жизни человека в Германии.

Поэтому утверждение «у кого осталась квартира в Украине, того автоматически признают украинским налоговым резидентом» было бы слишком упрощённым.

Семья, регистрация и ФОП: какие связи предлагают учитывать

Недвижимость — не единственный фактор, который упоминается в проекте.

При определении центра личных интересов значение могут иметь семейные связи. В частности, проект предусматривает случаи, когда супруг, супруга или хотя бы один несовершеннолетний ребёнок соответствует определённым критериям проживания или длительного пребывания в Украине.

Кроме того, отдельным фактором является информация о месте проживания или пребывания человека в реестре территориальной громады.

Для экономических интересов важным моментом является самозанятость. В предложенном тексте прямо упоминается регистрация человека как самозанятого лица.

Таким образом, особое внимание к теме стоит проявить тем, кто постоянно живёт за границей, но при этом продолжает вести деятельность через украинский ФОП или сохраняет другие заметные экономические связи с Украиной.

Как хотят изменить правило 183 дней

Правило 183 дней знакомо многим людям, которые переехали в другую страну и разбирались со своим налоговым статусом.

В февральской редакции законопроекта одним из самостоятельных критериев предлагается считать фактическое пребывание в Украине 183 и более календарных дней в любом периоде продолжительностью 365 дней.

Это отличается от распространённого упрощённого представления, что нужно смотреть исключительно на календарный год с 1 января по 31 декабря.

Однако для большинства людей, которые постоянно живут в Польше, Германии или Чехии и приезжают в Украину только на несколько недель или месяцев, более важными могут оказаться другие критерии — семья, жильё, регистрация и экономические связи.

Что это может означать для живущих в Польше, Германии и Чехии

Рассмотрим несколько простых примеров.

Человек живёт и работает в Польше, а квартира осталась в Украине

Если квартира не сдаётся, по предложенной Минфином редакции она может учитываться как признак центра личных интересов в Украине.

При этом должны учитываться и польские связи человека: фактическое место проживания, семья, работа, экономическая деятельность и другие обстоятельства.

Человек живёт в Чехии, но продолжает работать через украинский ФОП

В таком случае важными становятся экономические связи. Регистрация как самозанятого лица прямо упоминается в февральском проекте среди факторов центра экономических интересов.

Одновременно необходимо учитывать налоговые правила Чехии и международное соглашение между странами.

Человек работает в Германии, а супруг и ребёнок постоянно живут в Украине

Семейные обстоятельства могут усиливать личную связь с Украиной и учитываться при определении центра личных интересов.

Но итоговый налоговый статус нельзя определять только по одному бытовому факту без анализа законодательства обеих стран и соответствующего международного договора.

Что делать, если две страны считают человека своим налоговым резидентом

Это один из главных вопросов для людей, которые переехали за границу.

В реальной жизни возможна ситуация, когда по внутреннему законодательству Украины человек соответствует украинским критериям резидентства, а по законодательству Польши, Германии или Чехии одновременно считается налоговым резидентом страны своего проживания.

Это ещё не означает, что один и тот же доход обязательно придётся полностью облагать налогом дважды.

В таких ситуациях применяются международные договоры об избежании двойного налогообложения. Они помогают определить, какая страна считается основной страной налогового резидентства для целей конкретного договора и как облагаются отдельные виды доходов.

Поэтому человеку, который получает существенные доходы за границей, имеет бизнес в нескольких странах или сохраняет сильные связи с Украиной, лучше рассматривать свою ситуацию индивидуально, а не ориентироваться только на правило 183 дней.

Действуют ли новые правила уже сейчас

Нет. На данный момент описанные выше изменения не являются действующими правилами.

Министерство финансов опубликовало соответствующий проект 24 февраля 2026 года для общественного обсуждения. Публикация проекта сама по себе не изменяет Налоговый кодекс.

По действующим правилам налоговое резидентство по-прежнему определяется на основании действующей редакции Налогового кодекса, где учитываются место проживания, постоянное место проживания, центр жизненных интересов, 183 дня и другие предусмотренные законом обстоятельства.

Есть ещё один важный момент. 12 августа 2026 года Минфин опубликовал новый проект в рамках ATAD, однако он касается уже более узкого вопроса — положений статьи 4 директивы о расходах по заимствованиям.

Февральские предложения по переписыванию критериев налогового резидентства физических лиц в этом августовском проекте не представлены.

При этом пока не стоит делать и обратный вывод, что идея окончательно отменена. Такие нормы могут быть доработаны, изменены или в дальнейшем предложены в другом законопроекте.

Поэтому корректнее всего говорить так: Минфин предложил изменить правила, но новые критерии налогового резидентства для физлиц пока не вступили в силу.

Что стоит проверить тем, кто давно живёт за границей

Срочно предпринимать какие-либо действия только из-за публикации законопроекта не требуется. Но эта тема — хороший повод проверить собственную налоговую ситуацию.

• Где вы фактически живёте. Имеет значение не только количество дней, но и характер проживания.
• Где находится ваша семья. Место постоянного проживания супруга, супруги и детей может быть важным фактором.
• Есть ли у вас жильё в Украине. Особенно если квартира или дом остаются доступными для вашего личного проживания и не сдаются в аренду.
• Есть ли действующий ФОП. Экономическая деятельность в Украине может иметь значение для определения налоговых связей.
• Где находится основная работа и источник доходов. Это также помогает оценивать экономические связи.
• Какие документы подтверждают жизнь за границей. Например, документы о проживании, работе, налоговом статусе, аренде жилья или обучении детей.

Особенно внимательно разобраться с резидентством стоит тем, кто фактически живёт между двумя странами, получает доходы одновременно в Украине и за границей либо продолжает вести предпринимательскую деятельность в Украине.

Частые вопросы о налоговом резидентстве

Если у меня есть квартира в Украине, меня автоматически признают налоговым резидентом?

Нет. Во-первых, обсуждаемое правило сейчас является частью законопроекта, а не действующего законодательства. Во-вторых, даже в самом проекте предусмотрено сравнение связей человека с Украиной и другой страной при определении центра интересов.

Если я больше 183 дней нахожусь в Польше, Германии или Чехии, я точно не резидент Украины?

Не обязательно. Правило 183 дней — важный, но не единственный критерий. Значение могут иметь постоянное место проживания, семья, экономические связи и нормы международного договора.

Украинский ФОП влияет на налоговое резидентство?

Да, регистрация и экономическая деятельность могут иметь значение. Причём самозанятость учитывается и в действующих правилах, а в февральском законопроекте она отдельно указана в контексте центра экономических интересов.

Нужно ли уже сейчас что-то переоформлять или продавать квартиру?

Нет оснований принимать такие решения только из-за опубликованного законопроекта. Новые нормы не вступили в силу. Для человека с существенными доходами или сложной ситуацией между двумя странами разумнее отдельно проверить собственный налоговый статус.

Когда эти изменения могут начать действовать?

На данный момент конкретной даты нет. Для изменения действующих правил соответствующие нормы должны пройти законодательную процедуру и вступить в силу. До этого применяются действующие положения Налогового кодекса.

Главное: в феврале 2026 года Минфин действительно предложил существенно изменить правила определения налогового резидентства. В проекте появились критерии, связанные с жильём, семьёй, регистрацией, самозанятостью и пребыванием 183 дня. Это потенциально важно для людей, которые постоянно живут в Польше, Германии, Чехии и других странах, но сохраняют связи с Украиной. Однако на сегодняшний день речь идёт о законодательной инициативе — эти новые правила для физических лиц пока не действуют.

Источник: Министерство финансов Украины — официальные проекты нормативно-правовых актов за 2026 год.