Налоговое резидентство в Польше: кто считается резидентом и как получить справку CFR

Налоговое резидентство в Польше важно для тех, кто живет, работает, ведет бизнес, получает доходы из разных стран или готовит годовую декларацию PIT. От статуса налогового резидента зависит, какие доходы нужно показывать польской налоговой: только доходы из Польши или также доходы, полученные за пределами Польши.

Для русскоязычных людей из СНГ в Польше эта тема особенно актуальна, если есть работа по трудовому договору, умове злецения, удаленная занятость, ФЛП/предпринимательская деятельность, выплаты от иностранных заказчиков, банковские счета и доходы в нескольких странах. Чтобы подтвердить польское налоговое резидентство, можно получить официальный документ — свидетельство о налоговом резидентстве, то есть Certyfikat Rezydencji Podatkowej CFR.

СОДЕРЖАНИЕ

• Что такое налоговое резидентство в Польше
• Кто считается налоговым резидентом Польши
• Резидент и нерезидент: какие доходы декларировать
• Работа и налоги в Польше: что важно знать
• Как подтвердить налоговое резидентство
• Свидетельство о налоговом резидентстве CFR-1
  • Кто может подать заявление
  • Подача через доверенное лицо
  • Когда и куда обращаться
  • Как подать заявление
  • Сколько стоит сертификат
  • Сколько ждать и как получить документ
  • Если налоговая отказала
  • Образец заявления CFR-1
• Что подготовить перед подачей
• Законное основание
• Заключение

Что такое налоговое резидентство в Польше

Налоговое резидентство — это связь человека с конкретной страной для целей налогообложения. Простыми словами, оно помогает определить, в какой стране человек должен декларировать доходы и в каком объеме.

Двойное налогообложение возникает, когда один и тот же доход может попасть под налоговые правила двух стран. На практике с этим сталкиваются люди, которые живут в Польше, но продолжают получать доход из другой страны, работают удаленно на иностранного заказчика, ведут бизнес, получают выплаты по гражданско-правовым договорам или имеют несколько источников дохода.

Важно понимать: наличие PESEL, прописки meldunek, карты побыта или статуса временной защиты само по себе не всегда означает автоматическое налоговое резидентство. Налоговая смотрит на фактические обстоятельства: где человек живет, работает, где находится его семья, жилье, основные доходы и экономические интересы.

Кто считается налоговым резидентом Польши

Физическое лицо может считаться налоговым резидентом Польши, если выполняется хотя бы одно из условий:

• у человека есть в Польше центр личных или экономических интересов, то есть центр жизненных интересов;
• человек находится в Польше более 183 дней в налоговом году.

Центр жизненных интересов — это не только место работы. Учитываются личные и экономические связи: семья, постоянное жилье, школа или садик у детей, источник основного дохода, предпринимательская деятельность, банковские и страховые отношения, долгосрочные планы проживания.

Правило 183 дней также важно, но его нельзя рассматривать отдельно от остальных обстоятельств. Бывают ситуации, когда человек находится в Польше меньше 183 дней, но его центр жизненных интересов уже перенесен в Польшу. И наоборот: при сложной ситуации с доходами и проживанием нужно смотреть не только количество дней, но и положения международного соглашения об избежании двойного налогообложения.

Если две страны одновременно считают человека своим налоговым резидентом, применяются правила соответствующего международного соглашения. Для доходов между Польшей и Украиной учитывается польско-украинская Конвенция об избежании двойного налогообложения, заключенная в 1993 году.

Резидент и нерезидент: какие доходы декларировать

Статус налогового резидента влияет на объем налоговой обязанности в Польше.

• Налоговый резидент Польши обычно подлежит неограниченной налоговой обязанности. Это означает, что в Польше нужно декларировать доходы независимо от того, где они были получены: в Польше или за ее пределами. При этом применяются правила международных соглашений, чтобы избежать двойного налогообложения.
• Нерезидент Польши обычно подлежит ограниченной налоговой обязанности. Это означает, что в Польше декларируются только доходы, полученные на территории Польши, если такая обязанность возникает по польскому законодательству и международному соглашению.

Если у вас есть польский работодатель, иностранный работодатель, удаленные заказы, доходы от бизнеса, аренды, авторских прав или других источников, перед подачей декларации лучше отдельно проверить, какой формуляр PIT подходит в вашей ситуации. Подробнее о сроках и правилах можно прочитать в статье Налоговая декларация PIT в Польше.

Работа и налоги в Польше: что важно знать

Для тех, кто работает в Польше, налоговое резидентство важно, но не всегда является единственным фактором. В некоторых случаях доход от работы в Польше облагается налогом в Польше независимо от того, пробыл человек в стране меньше или больше 183 дней.

• Если вы работаете в Польше у польского работодателя по трудовому договору, работодатель обычно удерживает авансы по PIT и после окончания года выдает PIT-11. На основании PIT-11 чаще всего подается декларация PIT-37.
• Если вы работаете в Польше по договору с иностранным работодателем, у которого нет учреждения в Польше, порядок налогообложения зависит от резидентства, количества дней пребывания, места фактического выполнения работы и положений международного соглашения.
• Если вы работаете по umowa zlecenia, umowa o dzieło или ведете деятельность для заказчиков из разных стран, важно правильно определить, кто является плательщиком налога, нужно ли предоставлять сертификат резидентства и какой PIT подавать после окончания года.

Если вы только устраиваетесь на работу, проверьте, какой договор вам предлагают и какие налоги будут удерживаться. Подробнее об этом можно прочитать в статье Легальное трудоустройство в Польше.

Как подтвердить налоговое резидентство

Подтвердить налоговое резидентство в Польше можно с помощью свидетельства о налоговом резидентстве. Это официальный документ, который подтверждает место жительства для налоговых целей на территории Польши.

Такой документ может понадобиться:

• для налоговой службы другой страны;
• для работодателя, заказчика или контрагента;
• для применения правил международного соглашения об избежании двойного налогообложения;
• для подтверждения налогового статуса при получении доходов из-за границы;
• для банка, платежной платформы или другой организации, если она требует подтверждение налогового резидентства.

Свидетельство выдает налоговая служба — Urząd Skarbowy. Для физических лиц используется заявление на выдачу сертификата налогового резидентства CFR-1.

Свидетельство о налоговом резидентстве CFR-1

Certyfikat Rezydencji Podatkowej CFR-1 — это заявление о выдаче справки о месте жительства или месте нахождения для налоговых целей на территории Польши. В заявлении можно указать период, за который нужен сертификат, страну, для которой он предназначен, а также способ получения документа.

Кто может подать заявление

Заявление может подать налогоплательщик, который имеет место жительства для налоговых целей в Польше. Это может быть физическое лицо, а также компания или организация, если речь идет о подтверждении налоговой резиденции юридического лица.

Заявление можно подать самостоятельно или через доверенное лицо.

Подача через доверенное лицо

Если заявление подает представитель, важно правильно оформить доверенность. В налоговых делах чаще всего используются два варианта:

• Генеральная доверенность — дает право действовать во всех налоговых делах и других вопросах, относящихся к компетенции налоговых органов. Генеральная доверенность подается в электронном виде через личный кабинет в e-Urząd Skarbowy. К заявлению на сертификат обычно не нужно отдельно прикладывать генеральную доверенность, если она уже зарегистрирована.
• Специальная доверенность — дает право действовать в конкретном налоговом деле. Для нее используется форма PPS-1. Если такую доверенность нужно отменить, подается форма OPS-1.

Специальную доверенность или ее отмену можно подать письменно в налоговый орган, в электронном виде или через ePUAP, если такой способ доступен для выбранного дела. Если устанавливается специальный представитель, обычно нужно приложить подтверждение оплаты гербового сбора за доверенность в размере 17 злотых.

Если вы не знаете, как оформить доверенность в Польше, смотрите отдельную инструкцию: Как сделать доверенность в Польше.

Когда и куда обращаться

Подать заявление на выдачу свидетельства о налоговом резидентстве можно в любое время. Заявление подается в налоговую инспекцию или онлайн через e-Urząd Skarbowy.

Если вы подаете документы лично, лучше заранее записаться на прием в налоговую через сервис e-wizyta. Это помогает прийти без очереди и выбрать удобное время.

Как подать заявление

Есть несколько способов подать заявление на сертификат налогового резидентства.

В электронном виде:

• через e-Urząd Skarbowy, выбрав соответствующий электронный формуляр или отправив общее письмо с приложенным заявлением;
• через мобильное приложение e-US, если услуга доступна в вашем аккаунте;
• через электронный канал для официальной корреспонденции, если налоговый орган принимает такой способ подачи.

Для входа в электронные государственные сервисы может понадобиться доверенный профиль. Подробнее: Доверенный профиль в Польше.

В бумажном виде:

• лично в налоговой инспекции;
• по почте на адрес соответствующего налогового органа.

Заявление в бумажном виде нужно подписать собственноручно. Если к заявлению прикладывается подтверждение оплаты, сохраните чек или распечатку банковской операции.

Сколько стоит сертификат

Если заявление подается через e-Urząd Skarbowy или мобильное приложение e-US, гербовый сбор за выдачу справки обычно не взимается.

Если заявление подается в бумажном виде или через официальный электронный канал, который облагается гербовым сбором, за сертификат налогового резидентства обычно нужно заплатить 17 злотых.

Отдельно может возникнуть гербовый сбор 17 злотых за специальную доверенность, если заявление подает представитель. Подтверждение оплаты нужно приложить к заявлению или доверенности.

Обязанность оплатить гербовый сбор возникает в момент подачи заявления. Оплату обычно делают на счет города или гмины, соответствующей месту нахождения налогового органа.

Сколько ждать и как получить документ

После подачи заявления налоговая обычно должна выдать один из документов в течение 7 дней:

1. свидетельство о налоговом резидентстве;
2. постановление, например об отказе в выдаче справки или о выдаче справки не в том виде, который был запрошен.

Документ можно получить в электронном виде на аккаунт e-Urząd Skarbowy или на адрес электронных доставок, а также в бумажном виде — по почте или лично в налоговой. Электронный документ подписывается квалифицированной электронной подписью сотрудника налоговой и имеет такую же юридическую силу, как бумажный документ с собственноручной подписью.

Если заявление подавалось через доверенное лицо, сертификат или постановление обычно доставят этому доверенному лицу.

Если налоговая отказала

Жалобу можно подать, если вы получили:

• постановление о том, что заявление оставлено без рассмотрения;
• постановление об отказе в выдаче свидетельства.

Жалоба подается директору Izba Administracji Skarbowej через орган, который отказал в выдаче справки. Срок — 7 дней со дня вручения постановления.

В жалобе нужно указать:

• с чем именно вы не согласны;
• какое решение просите принять;
• какие доказательства подтверждают вашу позицию.

Образец заявления CFR-1

Актуальный образец заявления о выдаче свидетельства о налоговом резидентстве в Польше можно скачать здесь: CFR-1.

В заявлении обычно указывают данные налогоплательщика, PESEL или NIP, адрес проживания, контактные данные, страну, для которой нужен сертификат, период действия справки, цель выдачи, способ получения документа и информацию об оплате гербового сбора, если она требуется.

Что подготовить перед подачей

Перед подачей заявления проверьте, есть ли у вас:

• PESEL или NIP;
• актуальный адрес проживания в Польше;
• доступ к e-Urząd Skarbowy, если хотите подать онлайн;
• информация о стране и периоде, для которых нужен сертификат;
• подтверждение оплаты гербового сбора, если подача не бесплатная;
• доверенность и подтверждение оплаты за доверенность, если действует представитель;
• документы, подтверждающие связь с Польшей, если налоговая попросит дополнительные объяснения.

Если вы недавно приехали в Польшу и еще разбираетесь с документами, полезно сначала проверить базовые шаги после переезда: Что нужно сделать в Польше в первую очередь.

Законное основание

• Закон от 29 августа 1997 г. — Налоговая ординация.
• Закон от 16 ноября 2006 г. о гербовом сборе.
• Постановление Министра финансов от 28 сентября 2007 г. об уплате гербового сбора.
• Постановление Министра финансов от 29 декабря 2015 г. о справках, выдаваемых налоговыми органами.
• Закон от 16 ноября 2016 г. о Национальной налоговой администрации.
• Постановление Министра финансов от 21 июня 2023 г. об использовании e-Urząd Skarbowy.

Оригинальные названия на польском:

• Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
• Ustawa z 16 listopada 2006 r. o opłacie skarbowej
• Rozporządzenie Ministra Finansów z 28 września 2007 r. w sprawie zapłaty opłaty skarbowej
• Rozporządzenie Ministra Finansów z 29 grudnia 2015 r. w sprawie zaświadczeń wydawanych przez organy podatkowe
• Ustawa z 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej
• Rozporządzenie Ministra Finansów z 21 czerwca 2023 r. w sprawie korzystania z e-Urzędu Skarbowego

Заключение

Налоговое резидентство в Польше определяет, какие доходы нужно декларировать и где может возникнуть обязанность уплаты налога. Если вы живете и работаете в Польше, имеете здесь центр жизненных интересов или находитесь в стране более 183 дней в году, вопрос налогового резидентства стоит проверить заранее, особенно перед подачей годовой декларации PIT.

Свидетельство CFR-1 помогает официально подтвердить польское налоговое резидентство. Подать заявление удобнее всего онлайн через e-Urząd Skarbowy: в таком случае выдача справки обычно бесплатна, а документ можно получить в электронном виде. Если ситуация сложная — есть доходы в нескольких странах, бизнес, удаленная работа или спор о резидентстве — лучше заранее проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом.